Подотчетные средства не являются доходом сотрудника

«Учет. Налоги. Право – Северо-Запад». N15, 14 – 20 апреля 2009 г. Горячая линия. Северо-Запад tel2

«…Директор не отчитался в срок за подотчетные деньги. Является ли эта сумма его доходом? Нужно ли платить с нее НДФЛ и ЕСН?..»

Людмила Васильева, г. Тосно

На вопросы читателей «УНП» отвечает Галина Александровна Комягина, аудитор, юрисконсульт ООО «Ассистанс Аудит»

На практике налоговые инспекторы иногда придираются к таким операциям и считают, что у сотрудника возникает материальная выгода. Ведь он, по сути, безвозмездно пользуется деньгами фирмы. Но такая трактовка неверна. В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса объектом обложения НДФЛ считается доход, полученный гражданами: от источников в РФ и (или) от источников за пределами России – для резидентов РФ; от источников в РФ – для нерезидентов.

Даже если работник не вернул вовремя подотчетные деньги, к нему не переходит право собственности на них. Кроме того, приказом руководителя организации может быть установлен любой срок, на который выдаются средства под отчет, например, 60 или 90 дней. Это позволит не только избежать нарушения кассовой дисциплины, но и претензий со стороны инспекторов. В любом случае материальной выгоды у сотрудника нет. Такой доход может возникнуть только в том случае, если не возвращенные в срок деньги будут списаны с работника за счет средств организации.

Следовательно, деньги, которые ваш директор не вернул в кассу и за расход которых не отчитался, не являются его доходом и не подлежат обложению НДФЛ.

Что касается начисления и уплаты ЕСН с этой суммы, то здесь также нет объекта налогообложения. ЕСН облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ), а также по авторским договорам (ст. 236 НК РФ). Суммы, по которым сотрудник не отчитался, не являются выплатами по таким договорам и остаются в собственности фирмы. Поэтому налог с них платить не нужно.

 

Многоканальный телефон: +7 (812) 321-03-03 (с 10.00 до 17.00), телефон  факс +7 (812) 322-66-87 , e-mail:info@3210303.ru